Formeln zur Berechnung der Einkommensteuer in 2023
Hier finden Sie ausführlich beschriebene Formeln zur Berechnung der Einkommensteuer für das Jahr 2023.
Gesetzlich festgelegt wird die Berechnung durch den § 32a EStG, wobei im Gesetz immer nur die für das aktuelle Jahr gültigen Berechnungsformeln zu finden sind.
Bei den hier genannten Formeln für das Jahr 2023 handelt sich es um die Berechnungsvorschriften aus dem Inflationsausgleichsgesetz, das am 13.12.2022 verkündet wurde.
Zu versteuerndes Einkommen für die Einkommensteuer-Berechnung
Bevor die Einkommensteuer berechnet werden kann, muss das zu versteuernde Einkommen (zvE) bestimmt werden.
Für eine alleinstehende Person (Berechnung nach Grundtarif) ist das unten in den Formeln verwendete zvE einfach ihr tatsächliches zu versteuerndes Einkommen.
Werden zwei Personen zusammen veranlagt (Berechnung nach Splittingtarif), muss man, um das zvE zu erhalten, das zu versteuernde Einkommen beider Personen nehmen und durch 2 teilen:
$$ zvE \hspace{0.2em} = \hspace{0.2em} \displaystyle \frac{ zvE \hspace{0.2em} (\hspace{0.1em}\text{Person 1} + \text{Person 2}\hspace{0.1em})}{2} $$
$$ \large zvE \hspace{0.3em}=\hspace{0.3em} \begin{cases} \hspace{0.3em} zvE \hspace{0.2em} (\hspace{0.1em}\text{Person 1}\hspace{0.1em}) &\text{falls Grundtarif} \\ \phantom{ x} \\ \hspace{0.3em} \displaystyle \frac{ zvE \hspace{0.2em} (\hspace{0.1em}\text{Person 1} + \text{Person 2}\hspace{0.1em})}{2} & \text{falls Splittingtarif} \end{cases} $$
Einkommensteuer-Berechnung 2023
Je nach Höhe des zu versteuernden Einkommens (zvE) gilt eine etwas andere Formel zur Berechnung der Einkommensteuer (ESt). Man unterscheidet 5 Fälle mit den folgenden gesetzlich festgelegten Formeln:
\(\text{1. Fall: } zvE \leq 10.908\text{ Euro}\) Ist das zu versteuernde Einkommen kleiner als oder gleich 10.908 Euro, also kleiner als der Grundfreibetrag in 2023, dann muss keine Einkommensteuer gezahlt werden. Dementsprechend gilt für die Einkommensteuer:
$$ESt = 0$$
\(\text{2. Fall: } 10.909\text{ Euro} \leq zvE \leq 15.999\text{ Euro}\) Für ein zu versteuerndes Einkommen im Einkommensbereich von 10.909 Euro bis 15.999 Euro lässt sich die Einkommensteuer nach folgenden Formeln ermitteln:
$$y = (zvE - 10.908) / 10.000$$ $$ESt = (979,18 \cdot y + 1.400) \cdot y$$
Hier wird zunächst der Hilfswert \(y\) bestimmt und daraus im zweiten Schritt die Einkommensteuer berechnet.
Liegt das zu versteuernde Einkommen zwischen 16.000 Euro und 62.809 Euro, wird wie im vorherigen Fall zunächst ein Hilfswert \(z\) bestimmt:
$$z = (zvE - 15.999) / 10.000$$ $$ESt = (192,59 \cdot z + 2.397) \cdot z + 966,53$$
Dieser Hilfswert wird in die zweite Formel eingesetzt und man erhält die Einkommensteuer.
\(\text{4. Fall: } 62.810\text{ Euro} \leq zvE \leq 277.825\text{ Euro}\) Bei einem zu versteuernden jährlichen Einkommen zwischen 62.810 Euro und 277.825 Euro gilt folgende vergleichsweise einfache Formel:
$$ESt = 0,42 \cdot zvE - 9.972,98$$
An dieser Formel kann man gut erkennen, dass hier für jeden hinzukommenden Euro 0,42 € Einkommensteuer fällig werden. Das heißt, der Grenzsteuersatz liegt in dieser Einkommensklasse bei 42 %. Dieser Steuersatz von 42 % wird auch Spitzensteuersatz genannt.
\(\text{5. Fall: } 277.826\text{ Euro} \leq zvE \) Zu versteuernde Einkommen ab 277.826 Euro werden maximal mit dem Höchststeuersatz von 45 % besteuert. Die Formel zur Berechnung der Einkommensteuer lautet:
$$ESt = 0,45 \cdot zvE - 18.307,73$$
In dieser Einkommensklasse werden für jeden hinzukommenden Euro 0,45 € Einkommensteuer gezahlt, d. h. der Grenzsteuersatz liegt bei 45 %. Dieser Steuersatz wird auch als Reichensteuer bezeichnet.
Für alle 5 Fälle wird der gerade berechnete Wert ESt zunächst auf ganze Euro abgerundet.
Für eine alleinstehende Person (Veranlagung nach Grundtabelle bzw. Grundtarif) ist ESt dann auch schon die zu zahlende Einkommensteuer.
Für Personen, die zusammen veranlagt werden (nach Splittingtabelle bzw. Splittingtarif), erhält man die Einkommensteuer, indem man den nach obigen Formeln ermittelten Wert ESt mit 2 multipliziert:
$$ \text{Einkommensteuer} \hspace{0.3em} = \hspace{0.3em} 2 \cdot ESt \hspace{0.3em} $$
$$ \large \text{Einkommensteuer}\hspace{0.3em} =\hspace{0.3em} \begin{cases} \hspace{0.2em} ESt & \text{falls Grundtarif} \\ \phantom{ x} \\ \hspace{0.2em} 2 \cdot ESt & \text{falls Splittingtarif} \end{cases} $$
Bei Interesse, können Sie diese Berechnung auch mit unserem Einkommensteuerrechner durchführen, der neben der Einkommensteuer noch den Solidaritätszuschlag und die Kirchensteuer berechnet. Darüber hinaus ermittelt der Rechner auch den individuellen Durchschnittssteuersatz und Grenzsteuersatz.
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